To, že funguje pro vaše plánování |

Tak jsme viděli několik jednoduchých příkladů, ve vzorových účetních výkazech, o tom, jak věci mohou jít jinak než plánované. Skutečné řízení zde není pouze výpočty, ale spíše řízení rozdílů.

Musíte se dívat nad rámec čísel, mluvit s lidmi, přenést tyto věci na schůzky tak, aby plán zůstal naživu jako plánování, a stává se managementem. Není to vždycky samozřejmé.

Mnoho podniků, zejména malých, ial druhů, ignoruje nebo zapomíná na druhou polovinu rozpočtování. Rozpočty jsou příliš často navrženy, diskutovány, přijímány a zapomínány. Analýza odchylek se zabývá skutečností, co způsobilo rozdíl mezi plánovaným a skutečným číslem. Dobrý management se zabývá tím, co tento rozdíl znamená pro firmu.

Analýza odchylek se pohybuje od jednoduché a přímočaré až po sofistikované a složité. Některé systémy účtování nákladů oddělují rozdíly do mnoha typů a kategorií. Někdy může být jeden výsledek rozdělen do mnoha rozdílných rozdílů, a to jak pozitivních, tak negativních.

Nejsofistikovanější systémy oddělují jednotku a cenové faktory na materiálech, odpracovaných hodinách, cena za hodinu na přímou práci a pevné a variabilní režii rozdíly. I když je to obtížné, tento druh analýzy může být neocenitelný ve složitém podnikání.

Podívejte se na specifika. Rozhovor s lidmi

Tato prezentace rozdílů ukazuje, jak důležitá je dobrá analýza. Teoreticky jsou pozitivní odchylky dobrou zprávou, protože znamenají, že výdaje byly nižší než rozpočet. Negativní odchylka znamená, že výdaje byly více než rozpočet.

Pokračující s naším příkladem, 5.000 dolarů pozitivní rozptyl v reklamě v lednu znamená 5 000 dolarů méně, než bylo plánováno, a 7 000 dolarů pozitivní rozptyl v literatuře (tedy kolaterály, prodejní letáky a složky) v únoru znamená 7 000 dolarů méně než bylo plánováno. Negativní odchylka pro reklamu v únoru a březnu a negativní rozptyl literatury v březnu ukazují, že více bylo vynaloženo, než bylo plánováno pro tyto položky.

Hodnocení těchto rozdílů se zamyslí. Pozitivní rozdíly nejsou vždy dobrou zprávou. Například:

• Pozitivní rozptyl inzerce ve výši 5 000 dolarů znamená, že peníze nebyly vynaloženy, ale také znamená, že reklama nebyla umístěna. Systémové prodeje byly pro toto stejné období výrazně nižší než očekávání - mohla by reklama v lednu být pravděpodobnou příčinou?
• Pro literaturu může být kladná částka ve výši 7 000 USD v únoru důkazem zmeškané lhůty pro literaturu, která nebyla dokončena až do března. Pokud ano, přinejmenším se zdá, že náklady na dokončení činily 6 401 dolarů, což je o něco méně, než plánované 7 000 dolarů.

Mezi větší jednotlivá odchylky pro výdajovou položku v měsíci znázorněném na ilustraci byla kladná změna ve výši 7 000 dolarů za nové náklady na literaturu v únoru. Je to dobrá zpráva nebo špatná zpráva? Každá rozptyl by měla povzbudit otázky

• Proč jeden projekt stojí více nebo méně, než bylo plánováno?
• Byly splněny cíle?
• Má pozitivní rozptyl odrážející úsporu nákladů nebo neúspěch? Varianta odráží změnu v plánech, selhání v řízení nebo nerealistický rozpočet?
• Variační tabulka může poskytnout vedení významné informace. Bez těchto údajů by některé z těchto důležitých otázek mohly být neznámé.

Další informace o variantě

Analýza odchylek v prodeji může být velmi složitá. Mezi plánovaným a skutečným prodejem mohou existovat značné rozdíly v důsledku rozdílných objemů jednotek nebo rozdílných průměrných cen. V příkladu rozptylu prodeje v této kapitole ukazuje rozdílnost jednotek, že prodej systémů byl zklamáním. V rozdílech v nákladech však vidíme, že náklady na inzerci a poštovné byly nižší než plán. Mohla by existovat korelace mezi ušetřenými výdaji v poštovním provozu a nižším než plánovaným prodejem? Ano, samozřejmě to mohlo být.

Poštovní náklady byly mnohem nižší, než bylo plánováno, ale v důsledku toho plánované prodeje nikdy nepřicházely. Pozitivní rozptyl výdajů tedy není pro firmu dobré. Prodejní a marketingové náklady byly také v březnu vyšší než v plánu, což způsobilo další negativní rozptyl.

Tabulka rozptylu prognózy prodeje, která je uvedena dříve, která porovnává rozptyl jednotek a rozptyl prodeje, nevykazuje žádné překvapení. Nižší než očekávané prodeje jednotek měly také nižší prodejní hodnoty než se očekávalo. Porovnejte to se službou, v níž nižší jednotky dosáhly vyššího prodeje (což znamená mnohem vyšší ceny, než bylo plánováno). Je to známka nové příležitosti k zisku nebo nového trendu? To jasně závisí na specifikách vašeho podnikání.

Často je těžké říci, co způsobilo rozdíly v nákladech. Pokud nejsou výdajové schémata splněny, rozptyl by mohl být způsoben pouze nižším objemem jednotky. Vedení pravděpodobně chce znát výsledky na jednotku a skutečnou cenu a podrobnou zpětnou vazbu o marketingových programech.

Shrnutí

Kvalita podnikatelského plánu není měřena kvalitou jeho myšlenek, analýz nebo prezentaci, ale pouze implementací, kterou způsobuje. Je pravda, samozřejmě, že některé obchodní plány se vyvíjejí pouze jako prodejní doklady pro vytváření finančních zdrojů. U těchto plánů se jejich hodnota měří podle jejich účinnosti při prodeji podnikatelské příležitosti potenciálnímu investorovi. Pro plány vytvořené k podpoře podnikání se jejich hodnota měří podle toho, kolik jim pomáhá řídit firmu - jinými slovy, jejich implementaci.

Analýza odchylek je pro dobré řízení zásadní. Musíte sledovat a sledovat rozpočty, a to především pomocí analýz rozptylu, nebo že rozpočty budou zbytečné.

Ačkoli analýza rozptylu může být velmi složitá, hlavním průvodcem je zdravý rozum. Obecně platí, že rozpočet je pozitivní rozptyl a přes rozpočet je negativní rozptyl. Ale skutečný test managementu by měl být, zda výsledek byl dobrý pro podnikání.