Definice a příklad auditu
What is Audit?
Obsah:
Co je to:
V daňovém světě se audittýká přezkumu daňového přiznání daňového poplatníka
V účetním světě je auditem přezkoumání a ověřování účetních výkazů a záznamů společnosti a ve Spojených státech zkoumání jejich souladu s obecně uznávanými účetními zásadami (GAAP)
Jak to funguje (Příklad):
Účetní odborníci, obvykle certifikovaní účetní (CPA), provádějí audity. Tito auditoři musí být nezávislí, nezaujatí a kvalifikovaní, aby poskytli zprávu auditora (nazývanou také stanovisko).
Proces auditu probíhá ve čtyřech hlavních krocích:
- Definice podmínek angažovanosti mezi auditor a klient
- plánování rozsahu a provádění auditu
- sestavení auditovaných informací
- oznamování výsledků auditu indexů
jsou obvykle uvedeny v dopisech, které napsal auditor a které klient podepsal. Dopis dokumentuje roli auditora a řeší konkrétní problémy. Plán auditu definuje rozsah auditu a klíčové lhůty. Často často výbor pro audit společnosti (primárně složený z členů správní rady) přezkoumává a schvaluje plán auditu.
Jedním z cílů finančního auditu je nalezení a opravení významných nesprávností, které jsou nesprávné, chybějící nebo neúplné, ať už úmyslně nebo náhodně. To je důvod, proč auditori musí být schopni vrhnout dolů na zdroj každého datového souboru (to se nazývá audit trail). K tomu, aby auditor sestavil informace potřebné k tomu, dělá mnoho věcí. Auditor například testuje transakce a zůstatky účtů, které tvoří účetní závěrku, jakož i návrh a provoz systémů, které tyto výkazy vytvořily.
Auditoři také používají techniky výběru, při kterých hodnotí méně než 100% položek v rámci účtu nebo třídy transakcí jako způsob, jak porozumět povaze celého účtu nebo třídy transakcí. Auditor obvykle například nekontroluje každou zprávu o výdajích ve velké společnosti, aby se ujistil, že každá částka obsahuje příjmy. Auditor namísto toho vybere náhodný vzorek zpráv, přezkoumá tyto zprávy a vyvodí závěry o kvalitě informací a kontrol souvisejících s výkazy výdajů. Auditoři také analyzují významné trendy nebo poměry a zpochybňují změny nebo odchylky od předpokládaných částek. Dále zkoumají přiměřenost účetních odhadů nejistých událostí nebo událostí, které se pravděpodobně vyskytnou (např. Výsledek soudního sporu).
Auditoři provádějí své auditorské postupy v souladu s Mezinárodní komisí pro standardy auditu a zajišťování (International Standards Board, IAASB), což je výbor Mezinárodní federace účetních (IFAC). IAASB rozvíjí standardy a pokyny, které jsou považovány za osvědčené postupy pro auditory. IFAC také stanoví auditorské standardy etiky a nezávislosti a zejména zdůrazňuje, že auditoři by měli být a být považováni za bez jakýchkoli vlivů, které by mohly ohrozit jejich nezávislost. SEC a další regulační subjekty určují, které typy subjektů podléhají auditu, jakož i druh informací, které by auditor měl vykazovat.
Audity mohou trvat několik dní nebo několik měsíců v závislosti na složitosti účetní závěrky a míře, v jaké auditor kontroluje účetní závěrku a kontrolu společnosti. Po dokončení auditu auditor zveřejní výsledky auditu ve zprávě auditora, která předkládá účetní závěrku ve veřejných zprávách a podáních společnosti. Tato zpráva je obvykle jediným veřejným dokumentem o procesu auditu, ale auditor často vydává soukromé zprávy výboru pro řízení nebo audit společnosti, jakož i regulačním orgánům. Auditor indexu uchovává rozsáhlé písemné záznamy nazvané pracovní dokumenty, které poskytují základ a podporu pro každý z jeho názorů.
Když auditor usuzuje, že účetní závěrka společnosti je spravedlivá a přesná, vydává výrok bez výhrad a používá standardní šablonu pro podávání zpráv (to je důvod, proč mnoho názorů přečte stejným způsobem). Zpráva o auditu rovněž obsahuje prohlášení, že mezinárodní audit byl proveden v souladu s GAAP. Pokud auditor nemůže vydat výrok bez výhrad, vydá stanovisko s výhradou, v němž jsou uvedeny důvody, proč auditor obává o účetní závěrce a kontroly společnosti a možné dopady na účetní závěrku. Auditor není zodpovědný za audit transakcí, ke kterým došlo po datu auditorské zprávy.
Proč to záleží:
Cílem auditu je pomoci auditorovi vytvořit názor na věrnost a spravedlivost účetní závěrky společnosti. To je děláno v zájmu akcionářů, regulačních orgánů, věřitelů a dalších osob se zájmem o zdraví společnosti.
Existuje vždy šance, že auditor vydá stanovisko bez výhrad, když ve skutečnosti účetní závěrka je významně nesprávná. Toto se nazývá riziko auditu a auditor musí použít svůj úsudek o tom, kolik je přijatelné a jaké chyby jsou dostatečně závažné, aby bylo možné provést přeformulování finančních údajů. V těchto situacích je definice slovního materiálu obzvláště důležitá, protože akcionáři, věřitelé a další zainteresované strany rozhodují zásadně o kvalitě informací v účetní závěrce společnosti.
Je velmi důležité že auditoři nejsou zodpovědní za odhalení všech případů podvodu nebo finančního zkreslení. To je odpovědnost vedení společnosti. Auditor by však měl provést audit způsobem, který by odůvodněně odhalil alespoň některé významné nesprávnosti způsobené podvodem nebo chybou. V těchto případech by měl auditor prověřit problém a provést audit trasy pro pochybné transakce. Ke zmírnění těchto chyb a problémů mají společnosti často zaměstnance známé jako interní auditoři, kteří provádějí probíhající auditorské funkce. Tito interní auditoři přezkoumají nejen účetní závěrku společnosti, ale i kontrolní postupy společnosti a další kritické operace a systémy. Interní auditoři jsou často, ale ne vždy, účetní.
