Dluhy splatné vůči daním placené: daňové sazby vysvětlují

Míra daně z příjmu právnických osob v USA činí 35% u společností, které vydělávají více než 18,3 milionů dolarů ročně, což zahrnuje téměř všechny velké veřejné společnosti, z nichž mnohé vydělávají stovky miliard dolarů ročně. Přesto mnohé společnosti vykazují "výdaje" na daň z příjmů pouze polovinu a skutečně platí méně než 10%. Jak to může být?

Začněme nějakou terminologií:

• Statutární daňová sazba: oficiální sazba stanovená vládou. Americká federální daňová sazba pro velké korporace je v současné době 35%.
• Efektivní daňová sazba: Sazba skutečně dlužná po povolených odpočtech. To zahrnuje i daně splatné jak tuzemským, tak zahraničním vládám. Zahrnuje také částku splatnou v běžném období a částku, kterou je společnost oprávněna odložit a zaplatit později. Toto číslo je uvedeno v účetní závěrce společnosti jako "Náklad na daň z příjmů" nebo "Rezerva na daň z příjmů".
• Zaplacená daňová sazba: částka skutečně vyplacená vládě USA jako procento zisků před zdaněním.

Investmentmatome Corporate Tax Rate Tool vykazuje jak platnou daňovou sazbu, tak daňovou sazbu.

Typický příklad:

• Společnost získává zisk před zdaněním ve výši 100 USD.
• Zákonná daňová sazba v USA činí 35%.
• Společnost teoreticky dluží 35 USD (35% z 100 USD).
• Společnost však může snížit výdaje na výzkum a vývoj o 40 dolarů, aby podpořila americké investice do vědecké inovace.
• Zdanitelný příjem klesá na 60 dolarů (100 dolarů - 40 dolarů = 60 dolarů)
• Zákonná sazba se uplatňuje na zdanitelný příjem za účelem výpočtu dlužné částky 21 dolarů (60 x 35% = 21 dolarů)
• Efektivní sazba (21%) se vypočítá jako dlužná částka po odečtení veškerých odpočtů (21 dolarů) vydělených příjmem (100 USD)
• Společnost však může odložit placení 11 dolarů z těchto daní do příštího roku nebo později v důsledku časových rozdílů mezi účetními a daňovými kódy.
• Splatné daně se snižují na 10 USD (21 USD - 11 USD = 10 USD)
• Vyplacená daňová sazba (10%) se vypočítá jako částka skutečně vyplacená vládě v tomto roce (10 dolarů) vydělená příjmem (100 USD)

Úpravy příjmů, které způsobují rozdíly mezi zákonnými a efektivními sazbami daně

• Výzkum a vývoj Kredity
• Rozdíly v sazbě daně z příjmů ze zahraničí / příjmy z daní mimo USA
• Úroky osvobozené od daně
• Nekontrolní zájmy
• Odpočet domácí výroby
• Úhrady IRS
• Výrobní odpočty
• Základní rozdíly v prodeji aktiv
• Rozdíly v daních životního pojištění
• Změny v příspěvku na ocenění
• Zhoršení goodwillu

Úpravy příjmů, které způsobují rozdíly mezi efektivními a skutečně placenými daňovými sazbami

• Časové rozdíly mezi účetním a daňovým kódem
  • Náklad na daň z příjmů se vypočítá pomocí účetních standardů, které se mohou lišit od oficiálních daňových předpisů
    • Rozdíly v uznání výnosů: Účetní standardy vykazují výnosy, pokud se vydědějí, nikoliv při vybírání peněz, ale daňový kód nemusí vždy vyžadovat platbu, dokud nebude hotovost v hotovosti.
    • Rozdíly v ocenění aktiv: Přípustné metody odpisování dlouhodobého majetku se liší pro účetní a účetní účely a daňové účely.
  • Tyto časové rozdíly vedou k "odloženým" daňovým pohledávkám a závazkům z finančních výkazů (účetních výkazů), které mohou vzniknout daňovým orgánům o mnoho let později, nebo budou zničeny budoucími ztrátami.
• Výnosy jsou zdanitelné v zahraničí a jsou osvobozeny od daní z USA
  • Země pobytu je často vybrána úmyslně, aby minimalizovala dlužné daně
  • Americká daňová sazba je vyšší než téměř každá země na světě, takže se některé korporace v USA pokoušejí rozpoznat příjmy v zahraničí s nižšími sazbami daně