Čistá daň z příjmů fyzických osob

Příspěvek se vztahuje pouze na čisté výnosy z investic, takže daňoví poplatníci bez čistého výnosu z investic nebudou podrobeni daňovému zdanění bez ohledu na jejich upravený hrubý příjem. Jediný daňový poplatník, který má příjmy pouze ze mzdy ve výši 1 500 000 USD, proto nebude platit daň, protože nemá čistý investiční příjem.

Čistý investiční výnos je součtem tří různých kategorií příjmů a odpočtů. Každá kategorie příjmů je izolovaná, takže daňoví poplatníci nejsou schopni vyrovnat zisky v jedné kategorii se ztrátami v jiné kategorii.

Kategorie 1:

Do této kategorie patří veškeré úroky, dividendy, renty, licenční poplatky a nájemné (nájemné, které nejsou z obchodního nebo podnikatelského hlediska). To také zahrnuje úroky, dividendy a licenční poplatky, které jsou předávány daňovému poplatníkovi na jejich K-1s od obchodu nebo podniku. V kategorii jsou také zahrnuty úroky, dividendy a licenční poplatky z investičních společností a zajišťovacích fondů. V současné době budou zahrnuty všechny úroky, dividendy a licenční poplatky z investičních partnerství a hedgeových fondů bez ohledu na to, zda jsou klasifikovány jako obchodní nebo podnikatelské.

Společné srážky pro příjmy kategorie 1 jsou investiční úrokové náklady, investiční náklady a přidělená daň z příjmů státu. Tyto výdaje mohou být odečteny z příjmu kategorie 1, ale pouze v rozsahu, v jakém jsou povoleny jako odpočet v běžném roce. Právě zde dochází ke složitému procesu, ale v souhrnu bude toto snížení omezeno faktory, jako je omezení investičních úrokových výdajů, 2% minimální částka na různé detailní odpočty a obnovené omezení Pease, které omezuje počet podrobných odpočtů. Rozložení přípustných odpočtů na čisté výnosy z investic je složité a mimo rozsah tohoto článku, ale daňoví poplatníci a zpracovatelé by se slepě neměli spoléhat na svůj daňový software, aby jej vypočítali, neboť jde o zbrusu novou daň a chyby v softwaru by se měly očekávat.

Kategorie 2:

Druhá kategorie je pro pasivní příjem, který ještě není zahrnut v první a poslední kategorii. Tato kategorie by zahrnovala příjmy z obchodu nebo podnikání, kterých se daňový poplatník podstatně nezúčastnil. Do této kategorie budou zahrnuty příjmy, které je omezeným partnerem přiděleno z partnerství, které provozuje restaurace. Stejně tak do této kategorie budou zahrnuty příjmy přidělené členovi řízené společnosti s ručením omezeným, která se podstatně nezúčastní.

Daňoví poplatníci mohou při výpočtu příjmů kategorie 2 odečíst běžný a předchozí rok, ale pasivní ztráty, které jsou převedeny na běžné ztráty, když plátce ukončí svůj podíl na pasivní činnosti, nemohou být použity k vyrovnání pasivních příjmů.

Kategorie 3:

Třetí kategorie zahrnuje zisky z prodeje majetku, jako jsou zisky z akcií, opce, komity, nemovitosti a jiný majetek nepoužívaný v obchodě nebo podnikání.

Odpisy za kapitálové ztráty v běžném a předchozím roce, investiční úrokové výdaje, investiční náklady a přidělenou daň z příjmů státu mohou být odečteny, ale stejně jako odpočty v kategorii 1, odpočty musí být povoleny jako odpočet daně z příjmu plus správně rozdělen.

Čistý investiční příjem daňového poplatníka by byl součtem všech tří kategorií, pokud mají pozitivní příjmy. Pokud by tedy daňový poplatník měl 100 000 dolarů z úrokových výnosů (100 000 dolarů) v pasivních ztrátách a 50 000 dolarů z kapitálových zisků a žádné odečty, jejich čistý investiční příjem by činil 150 000 dolarů. Pasivní ztráty nelze použít k vyrovnání úrokových výnosů nebo kapitálových zisků.

Výpočet daně

Jakmile daňový poplatník určí svůj čistý investiční příjem, může vypočítat své 3,8% daňové zatížení. Paušální sazba ve výši 3,8% se vztahuje pouze na pronajímatele čistého výnosu z investic nebo částku, kterou korigovaný hrubý příjem plátce překročil limit. Pokud by jeden daňový poplatník měl výnos z úroků bez odpočtu, jejich čistý investiční příjem činil 300 000 dolarů, ale jejich upravený hrubý příjem by překročil limit pouze o 100 000 USD (300 000 až 200 000 USD), takže 3,8% pronajímatel ze dvou, 100 000 dolarů.

Příklad:

Tom je jediný a má za rok 2013 následující příjmy: platy 195 000 dolarů, úrokové výnosy 15 000 dolarů, pasivní příjem ve výši 8 000 dolarů a kapitálové ztráty ve výši 25 000 dolarů.Tom také vynaložil úrokové náklady a investiční výdaje ve výši 3 000 a 4 000 USD.

Tomův upravený hrubý příjem by byl 215.000 dolarů (195k + 15k + 8k-3k pro povolenou ztrátu kapitálu). Jeho čistý investiční výnos za rok by činil 20 000 dolarů (15k + 8k-3k úrokové náklady). Na pronajímatele čistého zisku z investic nebo na výši, že upravené hrubé příjmy daňového poplatníka překročí limit, se uplatňuje daňová sazba ve výši 3,8% a v tomto případě by tento limit činil 200 000 USD pro jednoho daňového poplatníka. Tomu upravený hrubý příjem přesahuje limit o 15 000 dolarů (215 tisíc až 200 tisíc) a jeho čistý investiční příjem činí 20 tisíc dolarů, takže Tom zaplatí 3,8 procentní daň na 15 tisíc dolarů za čistou investiční daň ve výši 570 dolarů.

Mnoho daňových poplatníků bude v dubnu překvapeno touto novou daňovou povinností a daňoví poplatníci, kteří jsou postiženi novou daňou, by měli přehodnotit odhadované daňové platby a zjistit, zda mohou být nutné zvýšení. Složitost při rozdělení přípustného odpočtu na čistý výnos z investic může také odradit mnoho daňových poplatníků a zpracovatelů od odečtení čistých příjmů z investic.