Výpočet nákladové základny pro dluhopisy

Robert Riedl, CPA, CFP, AWMA

Dozvíte se více o Robertu na našich stránkách. Zeptejte se poradce

Každý, kdo někdy byl zmatený výpočtem čistého výnosu z prodeje dluhopisu, najde určitou úlevu od roku 2014. Začátek příštího roku byste měli začít dostávat informace od vašeho makléře, který vám říká upravený nákladový základ mnoha dluhopisů a opcí zakoupené 1. ledna 2014 nebo později.

Možná budete moci podniknout kroky, které ovlivní, jak je určena tato nákladová základna. Vzhledem k tomu, že nákladová základna vykázaná ve vašich podnicích ovlivní vaše daňové závazky z těchto cenných papírů při jejich prodeji, je důležité posoudit vaši individuální situaci a získat odbornou pomoc, abyste se ujistili, že je správně vypočítána.

Pozadí

Zprávy o nákladové bázi pro dluhové nástroje představují třetí fázi předpisů přijatých během finanční krize roku 2008, které vyžadují, aby makléři a jiní finanční zprostředkovatelé vypočítali nákladovou bázi pro nejčastěji obchodované cenné papíry. Legislativa byla navržena tak, aby začala znovu získávat příjmy z daní odhadované vládním úřadem odpovědnosti za každý rok v hodnotě miliard dolarů, který byl ztracen kvůli nesprávným údajům o nákladové bázi. Možná jste již v minulých letech viděli některé výpočty nákladů na formuláři makléře 1099-B. Požadavky na vykázání nákladové základny nabyly účinnosti pro akcie od roku 2011; podílových fondů a fondů obchodovaných na burze byly pokryty od roku 2012.

Podávání zpráv o dalších cenných papírech, včetně dluhových nástrojů, opcí a smluv o komoditách, mělo být zahájeno v roce 2013. Nicméně vzhledem k větší složitosti použitých výpočtů odložila Internal Revenue Service realizaci této třetí fáze. Typické dluhopisy, které zahrnují platby úroků z pevného harmonogramu a pro které lze stanovit splatnost a výnos, budou nyní pokryty od 1. ledna 2014; tak i dluhové nástroje, které obsahují vložené opce. Požadavky na vykazování se však nevztahují na krátkodobý dluh (jakýkoli cenný papír s pevnou úrokovou sazbou, který splatí do jednoho roku od vydání), dluhopisy REMIC nebo některé jiné dluhové nástroje, jejichž platby nebo výnosy mohou být ovlivněny platbami předem.

Některé opce, jako jsou futures na burze s jediným akciem a opce na burze získané 1. ledna 2014 nebo později, se rovněž stanou předmětem nových pravidel pro podávání zpráv o nákladech. Další možnosti, včetně měnových a komoditních opcí a opcí poskytovaných jako součást kompenzace, jsou konkrétně vyloučeny z požadavků na podávání zpráv.

Běžné vykazování pro všechny ostatní dluhové nástroje, které jsou obvykle složitější, bylo zpožděno ještě dále. Příklady takových nástrojů zahrnují konvertibilní dluhopisy, nástroje s páskovanými kupóny ("strips"), zahraniční dluhopisy a ty, jejichž platby jsou prováděny v cizí měně, některé dluhopisy s proměnlivou úrokovou sazbou, dluhopisy s proměnlivou úrokovou sazbou a ty, které nabízejí více než jednu úrokovou sazbu např. tzv. "zrychlující" sazby), dluh, který lze odkoupit dalším dluhem od stejného emitenta ("naturální platba"), dluh indexovaný inflací a podmíněné platební nástroje. Cenné papíry v kategorii "všechny ostatní" budou pokryty předpisy k 1. lednu 2016.

Co to pro mě znamená?

Stejně jako u akcií a finančních prostředků, nebudete jediným, kdo získá vaše údaje o cenách; váš zprostředkovatel je také povinen hlásit stejné informace službě Internal Revenue Service. Jednotlivci daňoví poplatníci (nebo jejich daňoví poplatníci) budou i nadále zodpovědní za přesné oznamování čistých výnosů z prodeje na svých federálních daňových přiznáních, ale IRS bude nyní mít lepší způsob, jak tyto údaje zkontrolovat.

Nové požadavky neznamenají, že se můžete zbavit všech záznamů o nákupu dluhopisů. Pravidla základů nákladů se nevztahují na nákupy dluhopisů nebo poskytnutí opcí před 1. lednem 2014, takže budete stále odpovídat za výpočet vašeho nákladového základu za získané dluhopisy a opce poskytnuté před tímto datem.

Volby, které mohou ovlivnit náklady

Snad nejvýznamnější dopad nových pravidel zahrnuje vaši schopnost ovlivnit způsob výpočtu vaší nákladové základny. Podle pravidel se můžete rozhodnout:

• Odpiste veškeré dluhopisové pojistné (prémie dluhopisu je jakákoli částka nad jmenovitou hodnotou dluhopisu, kterou jste zaplatili, když jste ji koupili). Amortizace vám umožňuje každoročně použít malou část pojistného na vyrovnání ročního úročení dluhopisu. Odpisování pojistného je výchozím výběrem, který makléř použije, dokud neuvedete jinak, a vztahuje se automaticky na dluhopisy osvobozené od daně.
• Zahrnout každou akruovanou tržní slevu na příjmy v současné době.
• Zvyšte tržní slevu metodou konstantního výnosu.
• Všechny slevy na dluhopisu se považují za původní slevu.
• Převod úroků a výdajů na zahraniční denominované dluhy za spotovou sazbu.

Pokud si vyberete některou z posledních čtyř metod - tj. Cokoliv jiného než odpisování dluhopisového pojistného - musíte písemně nebo elektronicky formálně oznámit zprostředkovateli dle Vašeho výběru.

Určení metody, která je nejvhodnější pro vaše jednotlivé podniky, může být komplikovaným výpočtem. Neváhejte, abyste získali odbornou pomoc při určování toho, která metoda je pro vás nejvýhodnější.